Якщо розглядати правові ризики для бізнесу, то податкові перевірки серед них перебувають на одному з перших місць. Більшість таких перевірок призводить до донарахування податків, штрафних санкцій. При цьому статтею 17 Податкового кодексу України (ПКУ), за платником податків закріплюється право на оскарження рішень, дій (бездіяльності) при перевірці податкової.
На практиці реалізація даного права пов’язана з подоланням серйозних труднощів, що виникають з неоднозначного тлумачення законодавчих норм та недосвідченості чималого числа підприємців стосовно даного питання. Фахівці адвокатського об’єднання АЛТЕКСА готові з усією відповідальністю взяти на себе супровід процедури оскарження.
Необхідно підкреслити: оптимальний варіант дій по взаємодії підприємця з представниками контролюючих органів під час перевірки – це присутність адвоката. Однак навіть якщо юрист не був присутнім під час візиту перевіряючих, наша команда готова відстоювати інтереси клієнта, який отримав несприятливе рішення податкового органу за результатами перевірки.
Допомога адвоката з оскарження рішень, дій (бездіяльності), пов’язаних з перевірками щодо питань оподаткування
Алгоритм дій адвоката залежить від особливостей ситуації платника податків. Може йтися про неправомірні дії/ бездіяльність перевіряючих безпосередньо під час перевірки або про несприятливі для платника податків рішення, прийняті за результатами перевірки.
Згідно зі статтею 56.1 ПКУ, подібні рішення можна оскаржити двома шляхами: адміністративним або судовим. Адвокат для оскарження дій співробітників податкової, а також їхніх рішень, готовий пройти обидва ці шляхи або вибрати один з них. Зокрема, в рамках досудового врегулювання питання, готуються та подаються два види документів:
- Заперечення на акт податкової перевірки – в той самий податковий орган, співробітники якого проводили перевірку.
- Скарги на прийняті рішення (податкові повідомлення-рішення) – у вищий за підпорядкуванням орган.
Послуги адвоката з оскарження рішень податкової також можуть передбачати складання та подання позову до суду. Разом з позовом адвокатом готується доказова база, формується правова позиція. Серед обґрунтувань правової позиції платника податків – попередньо подані заперечення на акт перевірки та/ або скарга на прийняте рішення. У даних документах вказані ті порушення, які позивач вважає підтвердженням свого права оскаржити рішення податкової.
Юридична консультація щодо оскарження рішень фіскальної служби: основні питання до обговорення
Принциповим моментом при реалізації судового шляху в даному випадку є терміни подання позовної заяви. Законодавчі норми стосовно цього моменту містять протиріччя. З одного боку, в ПКУ за платником податків закріплюється право на звернення до суду протягом 1095 днів, але з іншого – в статті 56.19 ПКУ визначається місячний термін на подання позову в тому випадку, якщо застосовувалася процедура адміністративного оскарження.
На практиці, якщо подати в суд на оскарження результатів податкової перевірки через рік, провадження відкриють. Але через місяць після адміністративного оскарження в картці платника податків почне відображатися податковий борг. І так буде, поки суд не винесе ухвали про відкриття провадження у справі. Виходячи з цього, оскарження рішення податкової служби бажано проводити якнайшвидше. Крайній термін місяць, а не рік.
Оскарження податкових перевірок проходить з різним ступенем успішності. Досвід адвоката при цьому має істотне значення. Уже під час консультації адвокат намічає план дій, виділяє ті моменти, які можна використовувати для захисту інтересів платника податків. Зокрема, розглядаються такі питання:
- Чи вправі були перевіряючі проводити перевірку?
- Наскільки коректно застосовані положення податкового законодавства?
- Чи не містить акт перевірки/ рішення порушень?
- Наскільки правильно контролюючим органом тлумачаться фактичні обставини за актом перевірки?
- Чи відображені в документі податкового органу всі відомості, які стали обґрунтуванням для певного висновку?